租賃車節稅全攻略：搞懂三大觀念，讓你輕鬆省稅、精打細算！
各位親愛的讀者，我是汽車專家 Mark，今天將帶領大家深入剖析一個許多企業主和個人都非常關心的議題：「租賃車節稅」。在這個充滿稅務規劃的時代，許多人都在尋找合法的節稅途徑，而租賃車往往被視為一個潛在的節稅工具。然而，這其中牽涉的稅務法規和財務觀念並非三言兩語就能說清楚，若不小心搞錯，不但無法省到稅，反而可能徒增不必要的麻煩。因此，我將以專業的角度，為各位詳細分析租賃車節稅的三大重要觀念，確保大家在做出決策時，能更加明智且精打細算，讓每一分錢都花在刀口上！
觀念一：營業租賃 vs. 融資租賃：稅務差異大解密
首先，我們必須徹底釐清「營業租賃」與「融資租賃」這兩種截然不同的租賃方式。這兩者在稅法上的處理方式存在顯著的差異，一旦混淆，就可能導致節稅規劃的失敗。
- 營業租賃： 這種租賃方式可以簡單理解為「純租賃」。想像一下，當公司因為業務上的需求，需要使用特定車輛時，就會向租賃業者承租車輛，並簽訂明確的租賃合約，合約中會詳列租賃期間、每期租金等條款。舉例來說，我可能向租賃公司承租一台商務轎車，租期為 18 個月，每月固定支付 2 萬元的租金，合約期滿後，車輛將歸還給租賃業者。在這種情況下，我們僅擁有車輛的使用權，而所有權仍然屬於租賃公司。這就是我們所說的「營業租賃」。
- 融資租賃： 相較於營業租賃，融資租賃的概念更接近於「分期購車」。這種情況通常發生在公司想要取得車輛的所有權，但可能因資金不足或其他考量，而選擇分期付款的方式。例如，公司想購入一台價值 200 萬元的豪華休旅車，但選擇透過融資租賃的方式，將車輛的成本分攤到數個期間支付。此時，租賃業者會將這台 200 萬元的車價，加上各期的利息總額，然後將總金額分攤到 24 期或更長的租金中。換句話說，每期的租金不僅包含車輛的折舊費用，還包含了租賃公司收取的利息。當租賃期間結束時，通常會將車輛的所有權轉移給承租人（公司），這就與分期購車的概念非常相似。因此，在稅務上，融資租賃的處理方式與直接購買車輛有所不同。
| 租賃類型 | 說明 | 主要特點 |
|---|---|---|
| 營業租賃 | 純租賃，承租人僅擁有車輛使用權，合約期滿後車輛歸還租賃業者。 | 租金支出、不需負擔車輛殘值風險 |
| 融資租賃 | 類似分期付款購車，租金包含車輛折舊與利息，合約期滿後可能將車輛所有權轉移給承租人。 | 折舊費用、承租人負擔車輛殘值風險、可能擁有車輛所有權 |
觀念二：租賃車節稅：營所稅 vs. 營業稅，哪個才是重點？
接著，我們來探討租賃車到底可以節省哪些稅賦？是「營利事業所得稅」（簡稱營所稅）還是「營業稅」？釐清這一點至關重要，因為不同稅目的處理方式和可扣抵的條件截然不同。
營利事業所得稅 (營所稅)
營所稅是對公司或營利事業的獲利課徵的稅賦。如果承租的車輛確實是公司營業上所必需，無論是選擇營業租賃還是融資租賃，相關的費用都可以計入公司的帳上，作為營業費用支出，進而降低公司的課稅所得額。
- 營業租賃： 在會計帳上，營業租賃的支出會被歸類為「租金支出」。這部分支出可以直接減少公司的收入，進而減少應繳納的營所稅。
- 融資租賃： 融資租賃的性質較為複雜，它在會計上視同購買資產，因此會被歸類為「折舊費用」。雖然名稱不同，但其目的相同，都是為了降低公司的課稅所得額，達到節稅效果。
這裡要強調一點，我之所以說「可能」降低營所稅，而非「一定」可以降低，是因為營所稅的計算方式會受到公司營運狀況和選擇的稅務申報方式所影響。我將在第三個觀念中詳細解釋。
此外，根據所得稅法的規定，針對「自用乘人小汽車」（也就是9人座以下的小客車），在計算折舊費用時設有成本上限。即使您購買的車輛價值超過 250 萬元，在計算折舊費用時，仍然只能以 250 萬元的購車成本作為計算基準。這是一項針對自用乘人小汽車的特殊規範，大家務必留意。
營業稅
營業稅是對銷售貨物或勞務所課徵的稅賦。租賃車是否可以扣抵營業稅，則要根據租賃類型和車輛的種類來判斷。
- 營業租賃： 營業租賃的優勢之一是租賃業者開立的進項發票是可以扣抵營業稅的，這意味著您可以將租金中包含的營業稅抵減您應繳納的營業稅，達到節稅的效果。
- 融資租賃： 融資租賃是否可以扣抵營業稅，則需要進一步區分車輛的種類。
- 貨車、客貨兩用車： 若承租的是貨車或客貨兩用車，因屬於營業用車輛，租金中包含的營業稅是可以扣抵的。
- 自用小客車： 但若承租的是自用小客車，則無法扣抵營業稅。這是因為稅法針對自用小客車的營業稅扣抵設有明確的限制。
大家可以參考營業稅法第 19 條及其施行細則，其中有針對自用乘人小汽車營業稅扣抵的相關規範。
| 稅別 | 營業租賃 | 融資租賃（貨車、客貨兩用車） | 融資租賃（自用小客車） |
|---|---|---|---|
| 營所稅 | 租金支出，可降低課稅所得額 | 折舊費用，可降低課稅所得額 | 折舊費用，可降低課稅所得額 |
| 營業稅 | 可扣抵，減少應納營業稅 | 可扣抵，減少應納營業稅 | 不可扣抵 |
觀念三：核實課稅 vs. 推計課稅：節稅效果的關鍵因素
最後，我們必須釐清公司所採用的稅務申報方式，是屬於「核實課稅」還是「推計課稅」。這將會直接影響租賃車節稅效果的實質性。
- 核實課稅： 核實課稅是指稅捐稽徵機關依據公司實際的收入、成本和費用來計算應納稅所得額。簡單來說，就是「收入減去成本，再減去各項費用，剩下的才是你的課稅所得」。若公司選擇以「查帳申報」或「會計師簽證申報」的方式來申報營所稅，就屬於核實課稅。在這種情況下，如果租賃的車輛確實是公司營業所用，那麼無論是營業租賃所產生的租金支出，還是融資租賃所產生的折舊費用，都可以實質上降低公司的課稅所得額，進而達到節省營所稅的目的。
- 推計課稅： 推計課稅則是指稅捐稽徵機關在無法取得公司實際收入、成本和費用等明確資料的情況下，會依據一些標準或方法來推估公司的課稅所得額，例如以全年收入乘以某個固定的百分比，再做一些加減調整。這種課稅方式常見於小型企業或部分行業。若公司選擇以「擴大書審申報」、「所得額標準申報」或「同業利潤標準申報」等方式來申報營所稅，就屬於推計課稅。在這種情況下，由於課稅所得額的計算基礎並非實際的支出，而是以收入為基礎推估的，那麼無論您增加了多少的租金支出或折舊費用，對於課稅所得額的影響可能非常有限，甚至完全沒有影響。換句話說，租賃車的費用支出，無法有效地降低課稅所得額，達到節稅的目的。
| 稅務申報方式 | 課稅基礎 | 租賃車費用影響 | 適用對象 |
|---|---|---|---|
| 核實課稅 | 實際收入、成本和費用 | 租金支出或折舊費用可直接降低課稅所得額，節稅效果較明顯 | 營運規模較大、會計制度健全的公司 |
| 推計課稅 | 收入乘以特定百分比，再做加減調整 | 租金支出或折舊費用可能無法有效降低課稅所得額，節稅效果有限或無明顯效果 | 小型企業、部分行業，無法提供完整財務報表的公司 |
關於推計課稅的細節探討，因涉及較為複雜的稅法知識，可能不太適合在這個頻道中過度深入討論。如果您對此部分有任何疑問或想進一步了解，建議您可以諮詢貴公司的會計師或記帳士等專業人士，他們將能提供您更詳盡且客製化的建議。
總結：聰明運用租賃車，讓稅務規劃更完善
總而言之，租賃車是否能夠達到節稅的效果，並非單一因素所能決定，而是取決於多個因素的綜合考量。今天，我為各位剖析了租賃車節稅的三大重要觀念，希望各位在了解這些觀念後，能夠更明智地運用租賃車，使您的稅務規劃更加完善，讓每一筆支出都能發揮最大的效益。
這三個觀念分別是：
- 區分營業租賃與融資租賃： 這兩者在稅務上的處理方式截然不同，務必仔細區分。
- 租賃車節的是營所稅還是營業稅： 釐清租賃車費用可扣抵的稅目，才能有效達到節稅目的。
- 核實課稅與推計課稅的差異： 公司所採用的稅務申報方式將直接影響租賃車費用的節稅效果，務必審慎評估。
希望今天的內容對大家有所幫助！
