今天，我將帶領大家深入探討一個既重要又複雜的議題：租賃車節稅。這不僅是許多企業主在財務規劃上的重要考量，更隱藏著許多稅務上的眉角和陷阱。稍不留神，就可能誤觸稅務紅線，導致不必要的損失。因此，我將從最基礎的概念開始，一步步引導大家釐清租賃車節稅的各個環節，幫助大家做出最明智的決策，讓您的企業在稅務方面也能穩健前行。
租賃車節稅的迷思：三大觀念釐清
在我們深入探討之前，我必須先強調，租賃車節稅並非單純的「租車就能省稅」，而是建立在對相關稅務法規和租賃方式有充分了解的基礎之上。因此，我們首先要釐清三個至關重要的觀念，這將是我們理解租賃車節稅的核心：
- 營業租賃與融資租賃的區別： 這兩者在稅務上的處理方式截然不同，區分它們是能否節稅的關鍵。營業租賃通常被視為服務費用，而融資租賃則更接近於分期付款購車，在稅務認定上會有顯著差異。
- 租賃車節的稅種： 這裡所指的「節稅」，究竟指的是營利事業所得稅（營所稅）的節稅，還是營業稅的節稅？兩者的影響大不相同，必須清楚分辨。
- 核實課稅與推計課稅的差異： 這是稅務機關在稽徵稅務時採取的不同方式。核實課稅是根據實際發生的費用來計算稅額，而推計課稅則是以特定的比例來估算，對企業的影響也不同。
如果各位對以上這三個觀念還不甚了解，我強烈建議您先回顧我過去分享的相關影片。這將有助於您更深入地理解今天所要討論的內容，並在後續的實際操作中更加得心應手。
融資租賃的判斷：實質重於形式，魔鬼藏在細節裡！
今天，我將著重說明如何判斷租賃合約是否屬於融資租賃，因為這直接關係到您租賃的車輛是否能達到節稅的目的。很多人會有一個錯誤的觀念，認為只要是簽訂分期付款的合約，就屬於融資租賃。但事實上，事情並非如此單純。判斷是否為融資租賃的關鍵，在於「交易的實質」，而非單純看合約的形式。 這句話的意思是說，不能只看合約上寫了什麼，而是要綜合考量實際發生的情況，以及背後真正的交易目的。
租賃業者為了規避法規，常常會將融資租賃的交易，包裝成營業租賃的合約。因此，我們必須要能夠穿透這些複雜的合約條款，看清背後真正的實質，才能準確判斷。
融資租賃的定義：五大判斷標準，逐一拆解
接下來，我將根據企業會計準則（EAS 20號）的規範，為大家詳細列出五種情況。只要符合其中一項，您的租賃合約就很有可能被歸類為融資租賃。請務必仔細閱讀以下說明，並將其牢記在心：
| 判斷標準 | 白話解釋 | 潛在風險與注意事項 |
|---|---|---|
| 無條件移轉 | 租期屆滿時，租賃公司會直接將車輛的所有權過戶到您的公司名下，沒有任何額外的條件。 | 這表示租賃公司實際上只是在「代購」車輛，並將所有權移轉給您，而非真正的租賃行為。 |
| 優惠承購價 | 租期屆滿時，您的公司可以用遠低於市場價格的優惠價，向租賃公司購買這台車。通常，租賃公司會在租約開始時先收取一筆保證金，期滿時則以該保證金折抵購車款。 | 這代表您在租賃期間實際上是在累積購車的資本，這與真正的租賃概念有很大不同。 |
| 租期涵蓋主要經濟年限 | 您的租賃期間長度，超過該車輛主要經濟年限的四分之三（75%）。例如，若車輛的經濟年限為5年，租期超過3.75年就可能被視為融資租賃。 | 這表示您幾乎在車輛的主要使用年限內都在使用該車輛，等同於擁有該車輛的使用權，而非單純的租賃。 |
| 與新車幾乎同價 | 各期租金、優惠承購價，以及可能存在的保證殘值加總起來，總金額接近該車輛新車價格的90%。例如，若新車價為200萬，總金額達到180萬就可能被視為融資租賃。 | 這意味著您在租賃期間實際上支付了與購買新車相近的金額，這與租賃的本質有所出入。 |
| 特殊性 | 該車輛是為您的公司量身打造或特殊訂製，只有您的公司能夠直接使用，或者需要大幅度改裝才能讓其他公司使用。 | 這表示該車輛的用途具有高度的專屬性，因此更偏向於您在「購買」而非「租賃」該車輛。 |
請務必注意： 以上這五種情況，只要符合其中一種，您的租賃合約就很有可能被稅務機關認定為融資租賃。這表示，實質上，您是在以分期付款的方式「購買」這台車，而非單純的租賃行為。
租賃業者如何「巧妙」避開融資租賃的認定？
一旦公司租賃的自用乘人小汽車被歸類為融資租賃，就會面臨無法扣抵營業稅的窘境，這將會大大降低公司租賃車輛的意願。因此，有些租賃業者為了吸引客戶，便會將實質上是融資租賃的交易，精心包裝成營業租賃的合約，讓承租公司可以在帳面上扣抵營業稅。
以下是一些租賃業者常用的手法：
- 規避無條件移轉： 租賃業者可能會在租期屆滿時，先將車輛過戶給第三方，例如人頭戶，再由第三方將車輛過戶給您的公司，表面上避免了「無條件移轉」的認定。
- 規避優惠承購價： 租賃業者可能會將前期的租金設定得很低，後期的承購價格設定得很高，表面上避開了「優惠承購價」的認定，但實際上，總體成本卻與購車無異。
- 規避租期涵蓋主要經濟年限： 租賃業者可能會縮短租期，但同時搭配展期條款，讓您可以在租期結束後繼續租賃，實際上與長期租賃並無二致。
這些手法雖然看起來巧妙，但實際上都是為了規避稅法，讓公司在不符合規定的情況下也能扣抵營業稅。但請務必注意，這些行為都是違法的，一旦被稅務機關查獲，將面臨補稅和罰鍰的嚴厲處分。
稅務風險評估：企業永續經營的基石
雖然許多公司可能多年來都採用類似的「節稅」手法，也都僥倖未被查獲，但稅務風險始終存在，且隨著稅務機關稽查力度的加強，被查獲的風險也越來越高。經營企業應該以長遠的眼光來看待稅務問題，謹慎評估各項風險，才能確保企業的永續經營。
重點回顧：租賃車節稅的關鍵，一目瞭然！
最後，我來為大家總結一下今天所分享的重要觀念，讓大家對租賃車節稅有更清晰的認識：
- 區分營業租賃與融資租賃： 這是租賃車節稅的首要關鍵，務必徹底了解兩者的差異。
- 營利事業所得稅（營所稅）： 無論是營業租賃還是融資租賃，所產生的租金支出或折舊費用，都可以作為費用列帳，降低公司的課稅所得額，達到節稅的目的。但請特別注意，融資租賃的自用乘人小汽車，在計算折舊費用時，購車成本最高只能以250萬元計算。
- 營業稅： 營業租賃所取得的進項稅額可以扣抵營業稅。融資租賃的貨車和客貨車可以扣抵營業稅，但自用乘人小汽車則無法扣抵。
希望今天的分享對大家有所幫助，並提醒大家在租賃車輛時，務必謹慎評估，選擇符合自身需求的租賃方式，並確保您的行為符合相關稅法規定，才能真正達到合法節稅的目的。切記，不要為了節省眼前的稅金，而冒著觸犯法律的風險，因小失大！
